La via italiana al consenso nell’accertamento tributario: dagli istituti di dialogo preventivo al progetto ICAP
Author(s)
Palombini, Luca
Date Issued
July 9, 2021
Type
Doctoral Thesis
Abstract
L’utilizzo di moduli autoritativi nell’ambito del rapporto d’imposta rappresenta uno dei capisaldi dei moderni ordinamenti giuridici. Malgrado il principio consensualistico informi a livello costituzionale i rapporti economici e politici, chiedendo una responsabilizzazione dell’esecutivo e delle Camere nei confronti degli elettori, a livello amministrativo la relazione tra fisco e contribuenti è spesso descritta in termini oppositivi quale conseguenza delle caratteristiche del prelievo fiscale. Secondo un orientamento risalente, infatti, l’autorità costituisce più un’esigenza che una caratteristica dell’imposizione, in quanto l’amministrazione finanziaria non sarebbe altrimenti capace di riscuotere la giusta imposta. Ciò nonostante, anche in ragione dell’influenza esercitata dalle concezioni consensualistiche sul diritto amministrativo, il legislatore ha recentemente introdotto una serie di istituti basati su una maggiore collaborazione, trasparenza e scambio di informazioni. La ricerca si propone quindi di analizzare il ruolo del consenso preventivo nell’ambito del rapporto d’imposta, eleggendo quale suo principale campo d’indagine i c.d. istituti di dialogo preventivo per verificare la funzione che essi svolgono nell’ambito dell’ordinamento italiano. In particolare, l’indagine prenderà le mosse dai risultati offerti dai modelli teorici che hanno affrontato il rapporto tra amministrazioni finanziarie e contribuenti, per poi analizzare più compiutamente l’utilizzo del consenso preventivo nell’ambito dell’ordinamento italiano. Si cercherà così di dimostrare l’esistenza di una funzione comune ai diversi istituti, riconducibile alla massimizzazione della funzione di amministrazione attiva di cui è depositario il fisco, la quale non osta all’utilizzo di moduli consensuali purché essi non ne pregiudichino i poteri autoritativi. In questo senso, l’analisi comparata offrirà diversi spunti di riflessione o, mostrando alcune possibili soluzioni per incrementare la cooperazione fiscale nell’interesse di entrambe le parti del rapporto d’imposta.
The use of authority over consent tools in tax procedures represents one of the main cornerstones of modern legal orders. Even though the consensus principle shapes economic and political relations at the constitutional level, requiring executive and legislative powers to be responsible towards electors, at the administrative level the relationship between tax revenues and taxpayers is often described in opposite terms as a consequence of the pattern of tax collection. According to an ancient leaning, indeed, authority constitutes more a need than a characteristic of tax collection, as differently tax revenues could not collect the right amount of taxes. Nevertheless, due also to the influences played by consensual theories on administrative law, the legislator has recently introduced a set of legal institutes based on an increased cooperation, transparency and exchange of information. Therefore, this research aims to analyse the role of early consensus within tax relations, electing as its main field of investigation the so-called early dialogue institutes in order to verify their functions in the Italian legal system. In particular, the study will move from the results showed by some theoretical models which have addressed the relation between tax administrations and taxpayers, and then to analyse the use of early consensus within the Italian legal order. Efforts will be made in order to demonstrate the existence of a common function among the new institutes, referable to the maximization of the so-called active administrative function attributed to tax revenues, as it doesn’t exclude the use of consensual institutes as long as they do not affect authoritative powers. In this sense, the comparative analysis will offer different causes for reflection, showing some possible solutions to increase tax cooperation in the interests of both parties of tax procedures.
Additional information
Dottorato di ricerca in Diritto dei mercati europei e globali. Crisi, diritti, regolazione
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